1) Prin cristal se intelege sticla avand un continut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate. 2) Combinele audio sunt produse ce reunesc (in aceeasi carcasa sau in module) cel putin patru aparate sau functiuni diferite, dintre care cel putin trei sunt functiuni audio (receptie, inregistrare, reproducere). Nivelul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusiv din import rulate:
Pentru cafea, cafea cu inlocuitori si cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, accizele se datoreaza o singura data si se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de masura, asupra cantitatilor importate. Accizele preced taxa pe valoarea adaugata si se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentuale prevazute de lege asupra bazei de impozitare, care reprezinta: a) pentru produsele din productia interna - preturile de livrare, mai putin accizele, respectiv pretul producatorului, care nu poate fi mai mic decat suma costurilor ocazionate de obtinerea produsului respectiv; b) pentru produsele din import - valoarea in vama stabilita potrivit legii, la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale dupa caz.
Platitori de accize Platitori de accize sunt agentii economici - persoane juridice, asociatii familiale si persoane fizice autorizate - care produc sau importa astfel de produse. Platitori de accize sunt si persoanele fizice care introduc in tara autoturisme si autoturisme de teren, inclusiv rulate.
Exigibilitatea Momentul exigibilitatii accizei intervine: a) pentru produsele din productia interna la data efectuarii livrarii, la data acordarii produselor ca dividende sau ca plata in natura, la data in care au fost consumate pentru reclama si publicitate, si respectiv la data instrainarii ori utilizarii in oricare alt scop decat comercializarea; b) pentru produsele importate la data inregistrarii declaratiei vamale de import.
Plata accizelor la bugetul de stat Accizele se platesc la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare celei in care acciza devine exigibila.Pentru alte produse accizabile provenite din import, plata se face la momentul inregistrarii declaratiei vamale de import.Declaratiile de accize Orice agent economic platitor de accize are obligatia de a depune la autoritatea fiscala competenta, o declaratie de accize pentru fiecare luna, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva. Declaratiile de accize se depun la autoritatea fiscala competenta de catre agentii economici platitori pana la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.
14. Impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna
Prevederi generale Pentru titeiul si gazele naturale din productia interna, agentii economici autorizati potrivit legii, datoreaza bugetului de stat impozit in momentul livrarii. Impozitul pentru gazele naturale din productia interna, provenite din zacaminte de gaze naturale, din zacaminte de gaze cu condensat si din zacaminte de titei, se plateste la bugetul de stat de catre agentul economic autorizat potrivit legii în domeniu prin care se realizeaza livrarea acestor produse catre consumatorul final. Impozitul datorat este: a) pentru titei - 4 euro/tona; b) pentru gazele naturale - 7,40 euro/1000 m3. Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe asupra cantitatilor livrate. Momentul exigibilitatii impozitului la titeiul si la gazele naturale din productia interna intervine la data efectuarii livrarii. Scutiri Sunt scutite de plata acestor impozite cantitatile de titei si gaze naturale din productia interna, exportate direct de agentii economici producatori. Declaratiile de impozit Orice agent economic platitor de impozit la titeiul si la gazele naturale din productia interna are obligatia de a depune la autoritatea fiscala competenta, o declaratie de impozit pentru fiecare luna, indiferent daca se datoreaza sau nu plata impozitului pentru luna respectiva. Declaratiile de impozit se depun la autoritatea fiscala competenta de catre agentii economici platitori pana la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.
15. Dispozitii comune. Derogari
Conversia in lei a sumelor exprimate in euro Valoarea in lei a accizelor si impozitelor datorate bugetului de stat in echivalent euro pe unitatea de masura, se determina prin transformarea sumelor exprimate in echivalent euro la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a lunii care precede inceputul trimestrului calendaristic. Acest curs se utilizeaza pe toata durata trimestrului urmator.
Obligatiile platitorilor Agentii economici platitori de accize si de impozit la titeiul si la gazele naturale din productia interna, sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea fiscala competenta, conform dispozitiilor Codului de procedura fiscala. Agentii economici au obligatia sa calculeze accizele si impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna, dupa caz, sa le evidentieze distinct in factura si sa le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind raspunzatori pentru exactitatea calculului si varsarea integrala a sumelor datorate. Platitorii au obligatia sa tina evidenta accizelor si a impozitului la titeiul si la gazele naturale din productia interna, dupa caz, conform prevederilor din norme, si sa depuna anual deconturile privind accizele si impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna, conform dispozitiilor legale privind obligatiile de plata la bugetul de stat, pâna la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare.
Decontarile intre agentii economici Decontarile intre agentii economici furnizori de produse accizabile si agentii economici cumparatori ai acestor produse se vor face integral prin unitati bancare. Nu intra sub incidenta acestei prevederi: a) livrarile de produse supuse accizelor catre agentii economici care comercializeaza astfel de produse in sistem en detail; b) livrarile de produse supuse accizelor, efectuate in cadrul sistemului de compensare a obligatiilor fata de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentand accizele nu pot face obiectul compensarilor daca actele normative speciale nu prevad altfel.
Regimul produselor accizabile detinute de agentii economici care înregistreaza obligatii fiscale restante Produsele accizabile detinute de agentii economici care înregistreaza obligatii fiscale restante pot fi valorificate în cadrul procedurii de executare silita de organele competente, cu exceptia spatiilor detinute terminalul petrolier maritim. Persoanele care dobândesc bunuri accizabile prin valorificare in situatia descrisa anterior trebuie sa îndeplineasca conditiile prevazute de lege.
Derogari Prin derogare, pana la data de 1 ianuarie 2007 depozitarea uleiurilor minerale in regim suspensiv de accize este permisa numai intr-un antrepozit fiscal de productie. Prin derogare, pana la data de 1 ianuarie 2007, livrarea uleiurilor minerale din antrepozitele fiscale de productie se efectueaza numai in momentul in care cumparatorul prezinta documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata. Cu ocazia depunerii declaratiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferente dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de catre beneficiarii produselor si valoarea accizelor aferente cantitatilor de uleiuri minerale efectiv livrate de agentii economici producatori, in decursul lunii precedente. Pâna la data de 1 ianuarie 2007, eliberarea banderolelor fiscale pentru bauturile alcoolice se realizeaza numai daca producatorul va prezenta dovada platii în contul bugetului de stat a unei sume echivalente cu valoarea accizelor corespunzatoare cantitatilor de produse pentru care s-au solicitat marcaje.
16. Masuri speciale privind supravegherea productiei, importului si circulatiei unor produse accizabile
Sistemul de supraveghere a productiei de alcool etilic
Sfera de aplicare Sistemul de supraveghere se aplica tuturor antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool etilic nedenaturat si distilate. Supraveghetorii fiscali Pentru fiecare antrepozit fiscal de productie de alcool etilic si de distilate sunt desemnati reprezentanti permanenti ai autoritatii fiscale competente, denumiti supraveghetori fiscali. Prezenta supraveghetorilor fiscali trebuiei asigurata pe tot parcursul desfasurarii procesului de productie, respectiv pe cele trei schimburi si în zilele de sarbatori legale. Mijloace de masurare a productiei de alcool Fiecare antrepozit fiscal de productie de alcool etilic si de distilate trebuie sa fie dotat obligatoriu de catre antrepozitarul autorizat cu mijloace de masurare (contoare) avizate de Biroul Român de Metrologie Legala, necesare pentru determinarea cantitatii de alcool etilic si de distilate, precum si cu mijloace de masurare legale pentru determinarea concentratiei alcoolice pentru fiecare sortiment de alcool etilic si de distilate. Mijloacele de masurare si masuratorile efectuate cu acestea se supun, în mod obligatoriu, controlului metrologic al statului, conform legii în domeniu. Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum si amplasarea înaintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantitati de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise. Sigilii Pe întregul flux tehnologic de la iesirea alcoolului brut, rafinat si tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, si pâna la contoare, inclusiv la acestea, se aplica sigilii. Sigiliile apartin autoritatii fiscale competente, sunt înseriate si poarta, în mod obligatoriu, însemnele acesteia. Operatiunile de sigilare si desigilare se efectueaza de catre supraveghetorul fiscal desemnat, si sunt consemnate într-un proces-verbal. Receptia materiilor prime Receptia cantitativa a materiilor prime intrate în antrepozitul fiscal, precum si introducerea lor în procesul de fabricatie se fac cu mijloace de masurare legale. În cazul în care, pentru producerea alcoolului etilic si a distilatelor, se achizitioneaza materii prime de la persoane fizice, borderourile de achizitie si documentele de receptie se întocmesc în 2 exemplare si vor poarta, în mod obligatoriu, viza supraveghetorului fiscal. Un exemplar al acestor documente ramâne la antrepozitul fiscal care a achizitionat materia prima, iar exemplarul 2, la persoana fizica furnizoare. Obligatiile supraveghetorilor fiscali Supraveghetorii fiscali au obligatia sa verifice: a) existenta certificatelor de calibrare pentru rezervoarele si recipientele de depozitare a alcoolului, a distilatelor si a materiilor prime din care provin acestea; b) înregistrarea corecta a intrarilor de materii prime; c) înscrierea corecta a alcoolului si a distilatelor obtinute, în rapoartele zilnice de productie si în documentele de transfer-predare catre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite, în concordanta cu înregistrarile mijloacelor de masurare; d) concordanta dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar si productia de alcool si distilate obtinuta; e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, tehnic si distilate, înscrise în evidentele operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse; f) centralizatorul lunar al documentelor de transfer catre antrepozitele de prelucrare a alcoolului si a distilatelor; g) concordanta dintre cantitatile de alcool si de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de productie cu cele înscrise în documentele fiscale; h) modul de calcul, de evidentiere si de virare a accizelor datorate pentru alcool si distilate, precum si pentru bauturile spirtoase realizate de catre antrepozitarul autorizat de productie, care îsi desfasoara activitatea în sistem integrat; i) depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declaratiilor privind obligatiile de plata cu titlu de accize si a decontului de accize, în conformitate cu prevederile legale; j) orice alte documente si operatiuni care sa conduca la determinarea exacta a obligatiilor catre bugetul de stat; k) înregistrarea corecta a operatiunilor de import si export, în situatia în care antrepozitarul autorizat desfasoara astfel de operatiuni. Supraveghetorii fiscali au obligatia de a înregistra, într-un registru special, toate cererile antrepozitarilor autorizati de productie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea instalatiilor. Supraveghetorul fiscal certifica toate documentele întocmite, inclusiv documentele fiscale, prin vizarea acestora.
Sistemul de supraveghere pentru tuica si rachiuri de fructe
În vederea înregistrarii corecte a productiei de tuica si rachiuri de fructe, fiecare antrepozitar autorizat este obligat sa se doteze cu mijloace de masurare volumetrica, denumite contoare, avizate de Biroul Român de Metrologie Legala, precum si cu mijloace legale de masurare a concentratiei alcoolice a materiei prime si a produselor rezultate din prelucrarea acestora instalatiile de fabricatie fiind în mod obligatoriu sigilate în aceleasi conditii ca si în cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool etilic sau de distilate. Cazanele individuale ale producatorilor de tuica si rachiuri de fructe, a caror productie este destinata vânzarii, trebuie livrate si dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Român de Metrologie Legala, precum si cu mijloace de masurare legala a concentratiei alcoolice a produselor obtinute. Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate si de bauturi spirtoase, în vrac Conditii de import: Alcoolul, distilatele si bauturile spirtoase pot fi importate în vrac numai pe baza de contracte încheiate direct cu producatorii externi sau cu reprezentantii acestora si numai în scopul prelucrarii sau îmbutelierii directe de catre antrepozitarul autorizat pentru productie. Procedura de supraveghere: La intrarea în tara a alcoolului în vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor în vrac, precum si a bauturilor spirtoase în vrac, organele vamale de frontiera, dupa efectuarea formalitatilor de vamuire, aplica pe fiecare cisterna si recipient un sigiliu special, cu însemnele autoritatii vamale, desigilarea fiind interzisa pâna la destinatia finala a acestora. În momentul efectuarii operatiunii de vamuire se preleveaza, în mod obligatoriu, o proba din fiecare cisterna sau recipient, în scopul verificarii autenticitatii datelor înscrise în documentele însotitoare, respectiv factura si certificatele de analize fizico-chimice. Dispozitii comune de supraveghere aplicate productiei si importului de alcool, distilate si bauturi spirtoase Lunar, pâna la data de Masuri speciale privind productia, importul si circulatia uleiurilor minerale Restrictii Se interzice orice operatiune comerciala cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de productie. Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor si motorinelor care nu corespund standardelor nationale si prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor. Întârzierea la plata a accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizatiei antrepozitarului si închiderea activitatii acestuia pâna la plata sumelor restante.
Teste de autoevaluare: 1. Antrepozitul fiscal este: a. locul in care produsele accizabile sunt impozitate de catre autoritatea vamala; b. locul aflat sub controlul autoritatii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate in regim suspensiv, de catre antrepozitarul autorizat, in exercitiul activitatii, in anumite conditii prevazute de lege; c. locul in care sunt depozitate produsele accizabile si de unde sunt livrate catre consumatorul final.
2. Acciza este exigibila: a. in momentul eliberarii pentru consum sau cand se constata pierderi sau lipsuri de produse accizabile; b. la data de 25 ale lunii urmatoare celei in care a fost vandut produsul accizabil; c. la data productiei produsului accizabil.
3. Accizele sunt: a. Impozite directe; b. Taxe speciale de consumatie; c. Impozite pe produsele comercializate de anumiti agenti economici.
4. Eliberarea pentru consum reprezinta: a. orice iesire a produselor accizabile din regimul suspensiv sau orice productie de produse accizabile in afara regimului suspensiv; b. orice export de produse accizabile; c. miscarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal catre un alt antrepozit fiscal in Romania, autorizat pentru respectivele produse accizabile.
5. Termenul de plata al accizelor este: a.
lunar, pana la data de b. lunar, pana la data de c. lunar, pana la data de d. lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare
Raspunsuri corecte: 1 b,
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Copyright © Contact (SCRIGROUP Int. 2013 )