d) proiectul planului de audit intern este însoţit de un referat care prezintă criteriile în funcţie de care s-au selectat obiectivele cuprinse în plan;

e) planul de audit este prezentat Comitetului de Audit pentru analiză şi aprobare;

f) Consiliul de Administraţie analizează şi aprobă planul de audit intern după aprobarea acestuia de către Comitetul de Audit;

g) planul anual de audit intern poate fi modificat la propunerea şefului Departamentului de Audit Intern sau la iniţiativa Preşedintelui băncii ori de câte ori apar indicii sau circumstanţe privitoare la apariţia unor riscuri interne sau de sistem, modificarea profilului de risc sau alte indicii care impun realocarea fondului de timp pe obiectivele planului de audit intern;

h) pentru activităţile privitoare la certificarea bilanţului contabil şi a contului de profit şi pierdere, obiectivele cuprinse în planul de audit vor fi defalcate pe trimestre sau luni, după caz;

i) planurile de audit intern se păstrează în arhiva Departamentului de Audit Intern împreună cu dosarele misiunilor de audit;

j) planul de audit intern trebuie să cuprindă următoarele elemente: teme şi obiectivele misiunii, perioada supusă auditării, unitatea auditată, perioada planificată pentru desfăşurarea misiunii.

Referatul de justificare, care însoţeşte propunerea planului de audit intern, trebuie să cuprindă pentru fiecare misiune de audit intern, rezultatele analizei riscurilor asociate, criteriile semnal şi alte elemente de fundamentare, care au fost avute în vedere la selectarea misiunii respective.

2.2. Principii ale întocmirii planului de audit intern

Principiul completitudinii – în aria de acţiune a auditului intern se cuprind toate activităţile desfăşurate în cadrul băncii, precum şi normele şi procedurile interne pe baza cărora acestea se desfăşoară.

Principiul prudenţialităţii – periodicitatea acţiunilor de audit pentru fiecare entitate, funcţie, activitate se stabileşte în funcţie de riscurile asociate acestora dar, în limita posibilităţilor, se recomandă să nu fie mai mare de un an.

Principiul permanenţei – obictivele planului de audit intern privind entităţi, funcţii, activităţi vor fi auditate pe întreaga perioadă scursă de la ultima misiune desfăşurată.

Principiul oportunităţii – obiectivele planului de audit intern vor fi stabilite în urma evaluării gradului de risc asociat.

2.3. Modificarea planului de audit intern

Planul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derulării lui în următoarele condiţii:

a) misiuni de audit intern ordonate de conducerea băncii, neincluse iniţial în planul de audit;

b) modificări legislative şi organizatorice importante de natură să modifice gradul de semnificaţie a riscurilor sau apariţia unor noi riscuri;

c) indicii, neregularităţi şi fraude depistate în cadrul unei misiuni de audit intern care impun extinderea investigaţiei prin abordarea unor noi obiective;

d) verificări tematice impuse de BNR sau Ministerul Finaţelor Publice prin acte emise de acestea;

e) necesitatea realocării numărului de auditori şi a fondului de timp disponibil pe misiuni.

2.4. Desfăşurarea misiunilor de audit intern

Misiunile de audit intern se vor desfăşura în baza mandatului Consiliului de Administraţie sau al Preşedintelui Băncii cu respectarea normelor interne şi tehnicilor de audit elaborate precum şi a normelor de conduită.

Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi încredinţate acelor persoane cu o pregătire şi experienţă corespunzătoare nivelului de complexitate a misiunii.

În funcţie de obiectivele misiunii, auditorii vor urmări în cadrul entităţii auditate conformitatea cu legislaţia bancară, normele şi procedurile elaborate, calitatea şi eficienţa activităţii desfăşurate, calitatea procesului de administrare a riscurilor şi a managementului, respectarea normelor interne de funcţionare, respectarea politicii băncii şi încadrarea în obiectivele fixate etc.

Auditorii au acces la toate documentele şi informaţiile pe care le consideră relevante pent 656v218g ru obiectivele misiunii pe care o execută. Conducătorii entităţii auditate precum şi personalul de execuţie trebuie să pună la dispoziţia auditorilor documentele şi informaţiile solicitate precum şi condiţiile necesare desfăşurării misiunii.

În cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care exced perimetrul misiunii, în cazul în care acestea sunt semnificative.

Auditorii nu vor interveni în funcţionarea şi conducerea entităţii auditate. Vor formula observaţii pe care le vor discuta cu conducerea unităţii auditate şi vor informa şeful Departamentului de Audit Intern acţionând conform instrucţiunilor acestuia. În cazuri speciale, acesta va informa conducerea băncii cu privire la constatările echipei de audit chiar pe parcursul desfăşurării misiunii.

În situaţia în care în timpul misiunilor de audit intern se constată abateri de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii / activităţii /operaţiunii auditate, auditorii interni trebuie să înştiinţeze conducătorul entităţii auditate.

La finalizarea misiunii, auditorii vor întocmi un raport cuprinzând observaţiile, concluziile, propunerile formulate în urma misiunii realizate şi răspunsurile conducerii structurii auditate pe marginea acestuia. Raportul va fi predat şefului Departamentului de Audit Intern care îl va analiza şi aproba şi va întocmi un raport cuprinzând principalele constatări şi propuneri pe care îl va prezenta Comitetului de Audit, Consiliului de Administraţie şi Preşedintelui Băncii.

La finalizarea misiunii, întregul dosar al misiunii se va păstra în cadrul Departamentului de Audit Intern.

Fiecare misiune de audit va dispune de un buget determinat în funcţie de durata estimată a misiunii şi componenţa echipei de auditori, buget care să acopere cheltuielile de transport, cazare, diurnă – în conformitate prevederile legale precum şi cu reglementările interne ale Băncii – precum şi orice alte cheltuieli necesare bunei desfăşurări a misiunii de audit.

2.5. Raportul misiunii de audit

Raportul de audit intern exprimă opinia auditorului în baza constatărilor făcute în misiunea încredinţată.

Deficienţele constatate vor fi detaliate cu precizarea concretă a neconformităţii cu legislaţia, normele, procedurile şi / sau regulamentele în domeniu şi precizarea soluţiilor propuse pentru înlăturarea acestor deficienţe.

Şeful misiunii de audit intern prezintă raportul şefului Departamentului de Audit Intern.

Şeful Departamentului de Audit Intern, pe baza constatărilor cuprinse în raportul de audit, întocmeşte un raport pe care îl prezintă conducerii băncii precum şi note de informare către şefii direcţiilor / departamentelor corespunzătoare din centrala băncii prezentând deficienţele constatate şi propunerile de înlăturare a acestora.

Un exemplar al raportului va fi înmânat unităţii auditate, un exemplar se înmânează conducerii băncii, iar un exemplar rămâne la Departamentul de Audit Intern.

Raportul de audit trebuie să cuprindă următoarele elemente obligatorii:

- Scopul şi obiectivele misiunii de audit;

- Date de identificare a misiunii de audit:

§ numărul ordinului de misiune semnat de Preşedintele băncii;

§ baza legală a misiunii de audit;

§ membrii echipei de audit şi informaţiile de identificare ale ordinelor de serviciu ale auditorilor interni;

§ entitatea auditată;

§ perioada de desfăşurare a misiunii de audit.

- Perioada auditată;

- Cadrul legislativ-normativ care reglementează obiectivul supus auditării;

- Modul de desfăşurare a misiunii de audit intern precizîndu-se:

§ caracterul misiunii de audit;

§ proceduri, tehnici şi metode utilizate;

§ documente examinate în cadrul misiunii.

- Constatările echipei de audit:

§ se redactează sintetic, cu gruparea sistematică a constatărilor, facându-se trimitere la anexele raportului de audit şi prevederile cadrului legal;

§ vor fi documentate pe bază de documente şi vor preciza clar natura deficinţelor şi cauzele care le-au determinat;

§ aspectele pozitive vor fi reţinute, în mod distinct, în cadrul raportului în vederea generalizării. Aspectele negative vor fi prezentate separat împreună cu precizarea cauzelor care le-au generat însoţite de propuneri în vederea eliminării deficienţelor constatate;

§ constatările care implică răspundere juridică vor fi redactate cu precizarea explicită a actelor normative încălcate şi sunt consemnate în acte constatative bilaterale anexate raportului de audit intern. Aceste cazuri vor fi comunicate imediat atât conducerii băncii cât şi organelor cu responsabilităţi în acest domeniu.

- Concluziile şi recomandările echipei de audit:

§ se formulează pe baza constatărilor înscrise în raportul de audit intern fiind bine fundamentate pe baza probelor aflate în anexele la raport şi a precizării clare a prevederilor legale sau normelor încălcate;

§ trebuie să fie pertinente, proporţionate în raport cu constatările înscrise în raportul de audit;

§ trebuie să fie fezabile, eficiente şi eficace;

§ recomandările formulate de echipa de audit trebuie să conducă la eliminarea deficienţelor constatate, un mai bun control al riscurilor semnificative, utilizarea mai eficientă a resurselor şi îmbunătăţirea performanţelor manageriale.

- Documentaţia anexă a raportului de audit cuprinde:

§ note explicative, întocmite în măsura în care clarificarea unor probleme justifică acest lucru. Se vor solicita angajaţilor entităţii auditate potrivit dispoziţiilor Hotărârii Guvernului României nr. 720/1991. Urmăresc obţinerea de informaţii detaliate în legătură cu problemele şi întrebările formulate de auditorii interni.

§ declaraţii (note de relaţii) redactate de alţi salariaţi ai entităţii auditate care au cunoştinţă de împrejurările în care s-au produs abateri constatate de echipa de audit intern;

§ fişe de audit intern sunt redactate pe obiective ale activităţii de audit şi conţin constatările echipei de audit cu precizarea clară a dispoziţiilor legale, normelor interne sau regulamentelor încălcate, măsurile propuse şi cele luate în timpul misiunii de audit. Sunt precizate probele care dovedesc realitatea constatării prin precizarea anexelor la raport care cuprind documentele probatoare. Pentru recomandările formulate sunt precizate termene pentru aducerea la îndeplinire şi persoanele responsabile. Fişele prezintă o structură standard şi vor servi la întocmirea raportului de audit.

Fişele de audit se semnează de membrii echipei de audit intern care le-au redactat şi şeful misiunii.

Structura fişelor de audit intern va fi adaptată permanent în funcţie de modificările aduse normelor interne de audit intern sau modificările legislative în domeniu.

Toate documetele anexe la raportul de audit intern se semnează pentru conformitate de conducătorul entităţii auditate.

Raportul de audit intern:

- este asumat şi se semnează, pe fiecare pagină, de toţi membrii echipei de audit cu marcarea distinctă a semnăturii şefului misiunii;

- se verifică şi aprobă de şeful Departamentului de Audit Intern;

- se prezintă spre analiză Comitetului de Audit;

- Şeful Departamentului de Audit Intern sintetizează în rapoarte periodice, prezentate Consiliului de Administraţie şi Comitetului de Audit, constatările misiunilor de audit, recomandările formulate şi modul în care acestea au fost duse la îndeplinire.

- rapoartele misiunii de audit intern se anexează raportului de sinteză înaintat conducerii băncii.

- un exemplar al raportului de audit intern se înaintează entităţii auditate care poate răspunde constatărilor, printr-o contestaţie, în termen de şapte zile.

- in cazuri deosebite, constatările echipei de audit intern pot fi comunicate conducerii băncii în chiar timpul derulării misiunii de audit, pentru limitarea imediată a efectelor abaterilor constatate prin măsurile dispuse de aceasta.

- un exemplar al raportului de audit intern face parte din dosarul misiunii şi se păstrează în cadrul Departamentului de Audit Intern pe toată perioada planului de audit în baza căruia s-a realizat.

Raportul de audit intern se păstrează, timp de trei ani, la Departamentul de Audit Intern formând baza documentară pentru misiuni de audit intern viitoare. După această perioadă se predă la arhiva băncii, cu respectarea prevederilor Legii Arhivelor Naţionale nr. 16/1996 şi al procedurilor interne specifice.

2.6. Contestaţia la raportul misiunii de audit

Contestaţiile la raportul întocmit în urma misiunii de audit intern se formulează de către conducătorul entităţii auditate, în termen de şapte zile calendaristice de la primirea proiectului raportului de audit.

Răspunsul la contestaţii şi raportul de audit în forma lui finală se întocmesc şi se transmit, în termen de 14 zile calendaristice de la data înregistrării contestaţiei, de către şeful misiunii după aprobarea lui de către şeful Departamentului de Audit Intern. În anumite cazuri, pentru soluţionarea contestaţiilor, se pot organiza reunuiuni de conciliere la care participă conducătorii entităţii / structurii auditate, echipa de auditori şi şeful Departamentului de Audit Intern.

2.7. Raportul anual al activităţii de audit intern

Raportul anual privind activitatea de audit intern cuprinde principalele constatări, concluzii şi recomandări rezultate din activitatea de audit, progresele înregistrate prin implementarea recomandărilor, eventualele iregularităţi / prejudicii constatate în timpul misiunilor de audit intern, precum şi informaţii referitoare la pregătirea profesională a auditorilor.

Raportul anual de audit intern se întocmeşte de şeful Departamentului de Audit Intern, până la 31 martie al anului următor celui la care se referă, pe baza rapoartelor misiunilor de audit efectuate.

CAPITOLUL III

3. STUDIU DE CAZ

- auditul activitatii de creditare –

3.1. Consideraţii generale

Auditul intern are ca obiectiv cunoaşterea tuturor procedurilor de control aplicate în bancă, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora şi formularea de propuneri privind perfecţionarea acestora.

Auditul intern evaluează atât dispozitivul general de control cât şi activitatea de control intern desfăşurată de departamentul de specialitate identificând punctele slabe şi propunând soluţii de îmbunătăţire şi eficientizare a controlului intern.

Auditul intern trebuie să cunoască şi să evalueze sursele semnificative de informaţie, fluxurile informaţionale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulaţia informaţiei şi raportarea.

Auditul intern va identifica şi evalua controalele interne specifice tuturor activităţilor desfăşurate în cadrul băncii.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fără a se limita la acestea:

- respectarea legislaţiei în domeniu şi a normelor BNR privind riscul de creditare şi administratre a acestuia;

- conformitatea normelor interne cu normele BNR şi practica în domeniu, modul de respectare a normelor interne;

- acurateţea raportărilor interne şi externe privind riscul de creditare şi acoperirea acestuia, conformitatea acestor raportări cu normele în vigoare;

- evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum şi a modului de acoperire a riscurilor;

- verificarea modului de aplicare a normelor şi procedurilor interne privind întocmirea dosarelor de credit şi urmărirea derulării creditului;

- evaluarea modului de reeşalonare a creditelor, necesitatea acestor reeşalonări şi respectarea normelor interne în domeniu;

- evaluarea calităţii portofoliului de credite şi a gestiunii acestuia;

- corecta separare a sarcinilor;

- evaluarea sistemului de delegări;

- evaluarea calităţii şi fiabilitaţii subsistemului informatic privind creditele;

- verificarea corectei reflectări contabile a operaţiunilor legate de activitatea de creditare şi provizionare, corecta determinare a provizioanelor;

- evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;

- evaluarea măsurii în care creditele acordate fac obiectul unei clasificări contabile corecte în cadrul situaţiilor financiare;

- calitatea activităţii serviciului de contencios.

Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic în funcţie de modificările legislative şi ale normelor BNR precum şi a normelor interne de creditare.

3.2. MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

Entitatea / structura auditată: Departamentul Credite Corporative

A. Menţiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: 01.01.2005 – 30.12.2005

Întocmit de: Emilia Pop Data : 01.12.2005

Lista partiticipanţilor:

Numele Funcţia Departamentul / Direcţia

Mihai Andrei Vicepresedinte Directia credite corporate

Marius Negrut Manager Departamentul Credite

Adriana Ispas Manager Departamentul Audit Intern

Stenograma şedinţei de deschidere

Şeful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern, obiectivele si activităţile înscrise în programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca informaţiile solicitate să fie oferite de Dl. Ion Avram.

Semnaturile participantilor:

Mihai Andrei

Marius Negrut

Adriana Ispas

3.3. RAPORT DE AUDIT INTERN Nr. 15

Perioada auditului:	10.05 – 26.05.2006
Tipul auditului:	Planificat
Misiunea de audit:	Auditul activităţii de credit corporate
Componenţa echipei:	Adriana Ispas – sef misiune Emilia Pop – auditor intern
Persoane contactate:	Mihai Andrei – Vice-Preşedinte Direcţia Credite Marius Negrut – Manager Depart. Credite Corporate Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate

Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:

1. Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfăşurată în octombrie 2005.

2. Strategia băncii privind activitatea de creditare

3. Politici şi proceduri privind riscul de credit

4. Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate

5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare, acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.

6. Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare

7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide

8. Evaluarea performanţei portofoliului de credite

9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului de credit

10. Evaluarea activităţii Comitetului de Credite

Misiunea de audit acoperă perioada Octombrie 2005 –Aprilie 2006.

Elemente metodologice

S-a procedat la:

- documentarea asupra legislaţiei, normelor BNR şi practicii în domeniu

- utilizarea metodei interviului în vederea culegerii informaţiilor necesare auditului

- utilizarea de chestionare

- verificări ale documentelor întocmite în cadrul departamentului

- verificari ale dosarelor de credit

- analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului

- verificări în sistem.

Documente analizate în cursul misiunii

- Strategia şi politicile băncii privind activitatea de creditare

- Proceduri interne

- Norme BNR

- Dosare de credit

- Rapoarte interne

- Raportări către BNR

- Organigrama

- Fişa posturilor

Constatări

Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfăşurată în octombrie 2005.

Auditul intern a procedat la verificarea îndeplinirii planului de măsuri, constatând următoarele:

- finalizarea proiectului privind small business, concretizat în reorganizarea activităţii de creditare şi constituirea în acest sens a entităţilor necesare analizării şi administrării creditelor SME. Există încă întârzieri în finalizarea normelor aferente creditelor SME, procesul fiind în derulare. Activitatea s-a desfăşurat pe baza normelor de creditare corporate existente în cadrul băncii.

- proiectul privind reorganizarea activităţii la nivelul sucursalelor, vizând separarea atribuţiunilor între ofiţerii de marketing, analiştii de credite şi administratorii de credit a fost implementat în mai multe sucursale.

- definirea grupurilor în sistemul informatic este un proces continuu, sucursalele introducând lunar grupurile noi constituite.

- proiectul MIS este în derulare.

- in perioada scursă de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale normelor de creditare.

- apreciem că departamentul şi-a îmbunătăţit modul de exercitare a controlului asupra respectării procedurii de creditare în sucursale, această apreciere a auditului intern fiind formulată în baza verificărilor efectuate în două sucursale, Pipera şi Ilvov (conform rapoartelor de audit 10 şi 11).

Strategia băncii privind activitatea de creditare

În conformitate cu norma 17/2003 s-a elaborat şi aprobat strategia băncii privind activitatea de creditare (minuta din 21.11.2005). Principalele direcţii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de următoarele:

- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activităţi finanţate nu poate depăşi 50% din totalul portofoliului de credite.

- se va urmări acordarea cu preponderenţă a creditelor în valutele generate de contrapartidele eligibile, astfel încât riscul valutar să fie acoperit în mod natural, cu respectarea reglementărilor în vigoare.

- acordarea cu preponderenţă a creditelor pe termen scurt, evitând concentrarea riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investiţii.

- banca va urmări ca profitabilitatea estimată a fiecărei tranzacţii în raport cu riscul asumat să contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al băncii, implementând în acest sens modele specifice de măsurare şi control (RAROC).

În vederea alinierii la cerinţele Normei 17/2003, s-a elaborat şi aprobat profilul de risc al băncii care stabileşte indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit. Menţionăm că pentru fiecare indicator utilizat în procesul de monitorizare prin profilul de risc este stabilit nivelul maxim de expunere şi pragul de alertă, încadrarea în aceste prevederi de strategie fiind urmărită de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.

Politici şi proceduri privind riscul de credit

În vederea implementării strategiei băncii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate şi implementate în 2005 au urmărit următoarele obiective:

- separarea activităţii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial, corporate şi individuals,

- asigurarea separării atribuţiilor de analiză şi administrare prin alocarea acestor atribuţiuni unor structuri organizatorice distincte,

- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuţii în acest sens: Comitetul de Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,

- îmbunătăţirea calităţii portofoliului de credite,

- reorganizarea activităţii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea activităţii.

Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate

Activitatea de creditare este organizată în cadrul mai multor departamente şi divizii din centrală, precum şi la nivelul sucursalelor, astfel:

- în cadrul Direcţiei Credite există două departamente destinate analizei creditelor, şi anume Departamentul Credite Corporative şi Departamentul Credite IMM.

- in cadrul Diviziei Operaţiuni există Departamentul Administrarea Creditelor, acesta realizând activitatea de administrare a creditelor pentru SME şi o parte a creditelor acordate de sucursale, corporate şi commercial.

- Departamentul Coordonare Credite IMM a cărui principală atribuţiune este promovarea ofertei băncii şi atragerea clientelei pe segmentul IMM.

- Departamentul Risc şi Urmărire Credite Corporative care asigură urmărirea scadenţelor creditelor şi a situaţiei creditelor restante, monitorizând în permanenţă sucursalele, precum şi gestionarea dosarelor de credite aflate în dificultate transferate din sucursale.

- la nivelul sucursalelor se desfăşoară activitatea de creditare, începând cu activitatea de marketing prin ofiţerii de marketing, analiza dosarelor şi aprobarea lor în limita competenţelor, întocmirea dosarelor transmise spre analiză şi aprobare în centrală, şi administrarea creditelor rămase în competenţa lor.

Actuala organigramă răspunde cerinţelor politicii de creditare şi în acelaşi timp cerinţelor de management al riscului de creditare, în sensul monitorizării activităţii de creditare pe segmentele de clientelă particularizate prin caracteristici ale activităţii desfăşurate şi factori de risc specifici.

Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare, acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.

Auditul intern a procedat la auditarea următoarelor activităţi în cadrul sucursalelor:

a. verificarea si confirmarea existenţei creditelor la data auditului

b. verificarea aprobării tragerilor din limita de credit şi respectarea destinaţiei iniţiale a creditului

c. evaluarea creditelor şi a calităţii portofoliului în scopul determinării adecvării provizionului înregistrat

d. existenţa garanţiilor

e. verificarea acurateţei şi completitudinii tranzacţiilor referitoare la: trageri, rambursări, creanţe ataşate

f. verificarea rezonabilităţii înregistrărilor referitoare la veniturile din dobânzi şi comisioane

g. eficienţa controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de credite, introducerea datelor în sistem, acurateţea înregistrărilor.

Constatări

Auditul intern a reţinut în eşantionul supus verificării firmele Constructii SRL, Esenta S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut în vedere la stabilirea eşantionului a fost nivelul expunerilor pe clienţi. La data de 11.04.2005, Constructii SRL înregistra 20% din total risc înregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si Negru SRL 10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..

S-a procedat în cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizări aferente perioadei febr 2006 – mai 2006, inclusiv actele adiţionale semnate cu clientul. Din verificările efectuate s-a constatat respectarea condiţiilor de creditare aprobate, întocmirea actelor adiţionale în conformitate cu acestea, respectarea destinaţiei creditului, reţinerea comisioanelor şi existenţa copiilor facturilor aferente plăţilor efectuate din creditul acordat. La momentul derularii misiunii de audit procesul de constituire a garanţiilor reprezentate de ipoteca asupra construcţiei şi terenului aferente liniei de credit aprobate în luna mai era în curs de derulare, termenul fiind 20 mai 2006. Menţionăm că până la data întocmirii prezentului raport, sucursala nu a comunicat constituirea şi înregistrarea acestor garanţii.

De asemenea, menţionăm că am identificat un singur caz în care nu exista ştampila clientului pe actul adiţional, respectiv pe actul adiţional 11/ 20.04.2006, restul actelor adiţionale verificate prezentând semnăturile persoanelor autorizate şi stampila.

În opinia noastră, elementele sistemului de control la nivelul sucursalei asigură respectarea normelor de creditare (pentru activităţile de analiză, avizare, acordare, urmărire). Auditul intern are o singură remarcă legată de modul de completare a cererilor pentru utilizările de credit, acestea nefiind în toate cazurile completate în toate rubricile de către client.

Menţionăm că managerul realizează propria evidenţă în Excel cu privire la limitele aprobate şi verificarea zilnică a utilizărilor, ceea ce dovedeşte atenţia acordată monitorizării riscurilor aferente activităţii de creditare.

Din testele efectuate asupra contractelor de credit şi tragerilor aferente pentru restul clienţilor înscrişi în eşantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de aplicarea normelor de creditare

Din testele derulate, s-a constat diminuarea în timp a deficienţelor legate de aplicarea normelor de creditare datorită îmbunătăţirii controlului la nivelul sucursalelor şi aplicării mult mai atente a normelor precum şi controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite Corporative din HO.

Nu au fost identificate neconformităţi în aplicarea normelor de creditare în cadrul Depart. Credite corporate.

Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare

Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare se desfăşoară pe baza unor norme actualizate în dec 2005.

Auditul intern recomandă analizarea oportunităţii revizuirii următoarelor aspecte, identificate mai jos:

v În urma analizei conţinutului scoringului folosit la analiza creditelor şi monitorizarea performanţei financiare a clienţilor, auditul intern sugerează următoarele posibilităţi de completare/ modificare:

· punctajul acordat clientului ar trebui să includă şi o evaluare a calităţii situaţiilor financiare prezentate, respectiv dacă acestea sunt auditate sau nu, precum şi opinia exprimată în raportul de audit financiar.

· aprecierea îndatorării clientului şi prin utilizarea, pe langă cei doi indicatori deja calculaţi la capitolul „Risc” (acoperirea dobânzii, acoperirea datoriilor financiare) care reflectă o parte din datoria clientului, a gradului de îndatorare generală (sau datorie totală raportată la activul net) – arătând în ce masură clientul se mai poate împrumuta, precum şi a capacităţii de rambursare a împrumutului.

· detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare la care trebuie să răspundă analistul de credite, în scopul documentării modului de evaluare şi a prezentării clare a elementelor evaluate.

· în realizarea proiecţiei fluxurilor de lichidităţi, considerăm necesară documentarea clară a modului în care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor, proiecţia fluxurilor de lichidităţi – eventual şi folosirea unor scenarii alternative, determinarea solvabilităţii clientului pe baza datelor obţinute. În acest mod, rezulatele proiecţiei pot fi evaluate şi incluse în scoringul final.

· propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relaţiei clientului cu banca, respectiv istoricul în calitate de debitor al băncii şi profitabilitatea din trecut a clientului pentru bancă pentru o periadă de timp precizată (6 luni/ 1 an).

Auditul intern apreciază că în cadrul normelor de creditare, inclusiv în scoring, pot fi identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client în vederea alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a – performanţa financiară previzionată a contrapartidei, şi art.52 (2) lit.e – sistemul intern de rating. O atenţie deosebită ar putea fi acordată în viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, aşa cum impune art.53 (2) lit.b.

Analiza riscului de credit

Din rapoartele elaborate la sfârşitul lunii decembrie 2005, s-a reţinut faptul că politicile au implementat strategia băncii:

§ structura creditelor corporate acordate este următoarea: 57% credite pe termen scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.

§ structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.

§ nu există o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a creditelor corporate este următoarea: comerţ 24%, industrie alimentară 15%, agricultură 10%, construcţii 12%, leasing 8%, textile şi încălţăminte 5%, prelucrarea lânii 5%, petrochimie 4%, maşini şi echipamente 4%, alte 13 % ( fiecare cu ponderi sub 3%).

§ nu există concentrări determinate de numărul clienţilor titulari ai creditelor. Dacă în decembrie 2004 numărul clienţilor corporate titulari de credite era de 684, în decembrie 2005 numărul acestora a crescut la 895.

§ nu există concentrări ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17 % linii de credit, credit pentru investiţii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.

În analiza derulata pentru perioada ianuarie – aprilie 2006 se mentin aceleasi aprecieri.

Auditul intern consideră oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative să existe o persoană în a cărei atribuţii să fie inclusă analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate a departamentului. La ora actuală, raportările legate de activitatea de creditare şi implicit elementele de analiză se desfăşoară atât în cadrul Departamentului Managementul riscurilor, cât şi Departamentului Marketing Corporativ.

Din analiza structurii creditelor după destinaţia acestora la octombrie, decembrie 2005, martie 2006, se constată ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeşte respectarea politicii de creditare, care fixează drept prioritare creditele pe termen scurt.

Faţă de octombrie 2005, în martie 2006 nu se înregistrează modificări semnificative în structura creditelor după tipul acestora. Uşoara tendinţă de scădere a ponderii creditelor de trezorerie este compensată de creşterea corespunzătoare a creditelor de echipament. Mai jos este prezentată evoluţia portofoliului de credite conform „Situaţiei patrimoniului” întocmită de Departamentul Control Financiar:

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA	Octombrie 2005	Pondere în total	Martie 2006	Pondere în total
- Creanţe comerciale	8.759.210	1%	11.824.9335	9%
- Credite de trezorerie	621.903.910	71%	972.272.310	74%
- Credite pentru echipament	70.073.680	8%	91.971.705	7%
- Credite pentru bunuri mobiliare	78.832.890	9%	78.832.890	6%
- Alte credite acordate clientelei	26.277.630	3%	26.277.630	2%
- Valori de recuperat	61.314.470	7%		0%
- Creanţe restante	8.759.210	1%	13.138.815	1%
- Creanţe ataşate		0%	13.138.815	1%
Total	875.921.000	100%	1.313.881.500	100%

Din verificările efectuate, nu am putut identifica în cadrul Departamentului Credite Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii geografice şi sucursale, această sarcină rămânând exclusiv în sarcina Departamentului Administrarea Riscurilor.

Nu există concentrări determinate de numărul de clienţi titulari ai creditelor.

Faţă de sept 2005, când s-a desfăşurat precedenta misiune de audit, se constată modificări în structura portofoliului de credite pe valute în sensul concentrării riscului de credit pe EUR. Aceasta este şi consecinţa nivelului dobânzilor practicate. Banca se încadrează în noile reglementări BNR cu privire la nivelul creditelor acordate în valută, dar prin politica de creditare se urmăreşte promovarea creditelor în lei. Ponderea creditelor în funcţie de valuta creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:

Moneda	Pondere 2005	Pondere 2006
EUR	45%	49%
RON	28%	31%
USD	27%	20%

În ceea ce priveşte structura creditelor pe produse, în decembrie 2005 ponderile cele mai mari sunt înregistrate de creditele (limita=risc) şi overdraft, existând modificări structurale faţă de aceeaşi perioadă din 2004 când ponderea cea mai mare o înregistrau creditele, aşa cum se poate observa în tabelul următor:

Tipul de credit	Pondere 2004	Pondere 2005
Credit limita = risc	20%	29%
Overdraft	10%	20%
Linii de credit	47%	39%
Credit	8%	4%
L/G	10%	6%
L/C	5%	2%
Overdue	1.3%	1.4%

Concentrarea pe ramuri şi tipuri de clientelă

La decembrie 2005 se constată o concentrare a riscului de credit pe ramura comerţ cu ridicata (41%), aceasta încadrându-se în limita maximală precizată prin politica de creditare.

Din analiza efectuată la decembrie 2005, 58% din portofoliul de credite este acordat clienţilor corporate, 33% celor commercial şi 9% clienţilor IMM.

In perioada ianuarie – aprilie 2006 nu s-au identificat modificari semnificative ale concentrarii riscului de credit pe ramuri.

Urmărirea calităţii portofoliului de credite

Structura creditelor la martie 2006 este următoarea:

- credite în categoria standard 64%

- credite în observaţie 23 %

- credite substandard 5,8%

- credite îndoielnice 0.2%

- credite clasificate ca pierdere 7%.

Din analiza datelor contabile şi indicatorilor de rating, au rezultat următoarele:

- Rrata generală de risc are rating 4 în tot cursul anului 2006, în condiţiile în care indicatorul are un trend crescător. Indicatorul dovedeşte necesitatea diversificării plasamentelor, majoritatea activelor băncii fiind reprezentate de credite.

- totalul creditelor restante în total portofoliu la decembrie 2005 şi martie 2006 prezintă rating 1, ceea ce arată o monitorizare adecvată a activităţii de creditare, atât în partea de analiză, cât şi de administrare.

- creditele şi dobânzile restante şi îndoielnice în total portofoliu prezintă rating 1, ceea ce dovedeşte preocuparea pentru îmbunătăţirea permanentă a calităţii portofoliului de credite. Totuşi, atenţionăm asupra faptului că indicele de creştere a creditelor acordate clientelei este apropiat de indicele de creştere a creditelor restante şi îndoielnice (net) ceea ce poate indica pentru viitor o posibilă afectare a indicatorul de rating, în măsura în care trendul acestor indici rămâne acelaşi.

- gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezintă rating 1, ceea ce indică acoperirea riscului de credit.

Urmărirea situaţiei provizioanelor

Faţă de martie 2005, în martie 2006 se înregistrează o creştere cu 7% a provizioanelor constituite pentru întregul portofoliu de credite (inclusiv individuals), parte din această creştere fiind explicată şi prin aplicarea ultimelor norme ale BNR privind încadrarea creditelor acordate persoanelor fizice în categorii de risc.

Urmărirea încasărilor la scadenţă

Din verificările efectuate, s-a constatat aplicarea normelor la nivelul sucursalelor, unde se procedează la urmărirea riguroasă a scadenţelor şi încasarea sumelor datorate de clienţi. Sistemul informatic permite listarea scadenţelor aferente unei perioade specificate, astfel încât administratorii de credite/ directorii de operaţiuni pot urmări situaţia conturilor clienţilor şi emiterea în timp a notificărilor cu privire la scadenţele creditelor.

De asemenea, Departamentul Risc şi Urmărire Credite Corporative urmăreşte lunar situaţia restanţelor şi a provizioanelor, menţinând contactul permanent cu sucursalele şi/sau clienţii în vederea cunoaşterii cauzelor restanţelor înregistrate şi găsirea mijloacelor de recuperare a sumelor datorate. Departamentul asigură gestionarea dosarelor de credite pentru grupurile Miraj SA şi Euref SA, aflate în dificultate şi transferate din sucursale, pentru care expunerea înregistrată (inclusiv creanţe ataşate) este: Miraj SA 520.000 EUR şi respectiv Euref SA 320.000 EUR.

Calitatea garanţiilor

Din verificările prin sondaj efectuate în sucursale, am constat parcurgerea întregului proces legat de constituirea garanţiilor şi reevaluarea periodică a acestora în vederea asigurării cerinţelor Normei 17 cu privire la evaluarea senzitivităţii garanţiilor la evoluţiile economice şi ale pieţei (art. 52 (1)lit.b).

Din sondajele efectuate a rezultat faptul că din totalul garanţiilor constituite, ponderea cea mai mare o înregistrează ipotecile, de aceea o importanţă deosebită o are activitatea Departamentului Evaluări din cadrul Direcţiei Credite.

Din verificările efectuate a rezultat faptul că se mai înregistrează totuşi, în unele cazuri, întârzieri în evaluarea garanţiilor ce urmează a fi constituite, cât şi în evaluările anuale, acest lucru fiind datorat volumului mare de lucrări existente în cadrul Departamentului Evaluări.

Monitorizarea situaţiei financiare a clienţilor

Din verificările desfăşurate în cadrul sucursalelor şi a rapoartelor oferite de Departamentul Administrarea Riscurilor, s-au identificat unele situaţii în care sucursalele nu au obţinut în termen util situaţiile financiare de la clienţi şi deci nu au putut derula procedurile de reevaluare periodică a performaţei financiare, ceea ce a afectat categoria de încadrare, crescând nejustificat (nerealist) numărul clienţilor corporate cu categorie E. De aceea s-a procedat la atenţionarea sucursalelor pentru urmărirea mai atentă a clienţilor.

Concentrarea expunerilor pe contrapartide

Structura expunerilor mari raportate BNR au evoluat conform tabelului de mai jos:

Grupuri reprezentând un singur debitor	Octombrie 2005	DEC 2005	Martie2006
Mioara SA	18,90%	18,6%	19,3%
Star invest SRL	14 %	-	-
Elit SA	-	12,2%	11,5%
Viticola Group	-	10,6%	-
Sistem Com SA	-	-	-
Compact service SA	-	2,32%	-

Se constată la martie 2006 faţă de decembrie 2005, reducerea expunerii debitorului Elit SA, o atenţie specială fiind necesar a fi acordată debitorului Mioara SA, pentru care expunerea înregistrată este de 19.3%%.

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului de credit

Datorită faptului că monitorizarea riscului de credit este permanent derulată în cadrul băncii, auditul intern apreciază ca necesară constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune în opinia noastră identificarea tuturor rapoartelor existente şi a celor solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi punctele de control încrucişat al informaţiei, ceea ce va întări sistemul de control intern.

Evaluarea activităţii Comitetuuil de Credite

Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale încheiate în şedinţele Comitetului de Credite din perioada octombrie 2005 – aprilie 2006, constatând întrunirea acestuia de mai multe ori pe săptămână în vederea luării deciziilor privind propunerile de acordare a creditelor sau a altor facilităţi solicitate de clienţi, analizând riscul de credit pe fiecare client solicitant de credit.

Concluzii

- Se constată îmbunătăţiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe întregul parcurs al procesului de creditare, procedându-se la respectarea etapelor procedurale desfăşurate atât în sucursale, cât şi în departamentele din HO, acest lucru fiind evidenţiat atât de testele derulate de auditul intern în cele două sucursale selectate în acest scop (PIPERA şi ILFOV). Aceasta este consecinţa îmbunătăţirii sistemului de control la nivelul sucursalelor şi centralei:

- delimitarea mult mai clară a IMM faţă de clientela corporate, prin aplicarea unui singur criteriu şi anume cifra de afaceri.

- auditul intern recomandă analizarea oportunităţii revizuirii scoringului folosit în evaluarea clienţilor.

- auditul intern consideră ca fiind importantă cunoaşterea în orice moment a gradului de lichiditate a garanţiilor acceptate de bancă, recomandând în acest sens monitorizarea periodică a structurii acestora.

- auditul intern apreciază ca necesară constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune în opinia noastră analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment şi a celor solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi punctele de control încrucişat al informaţiei (Departamentul Credite Corporate şi Marketing), ceea ce va întări sistemul de control intern.

- auditul intern apreciază ca necesară întărirea monitorizării clienţilor de către administratorii de credit, astfel încât indicatorii de performanţă a activităţii de creditare să se înscrie în nivelurile stabilite prin profilul de risc.

26.05.2006 Departamentul Audit Intern Adriana Ispas

Emilia Pop

Aurel Iftimie

MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE

Entitatea auditată: Departamentul Credite Corporate

Menţiuni generale

Tema misiunii de audit: Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: Septembrie2005 – Martie 2006

Întocmit de: Emilia Pop

Data

Lista participanţilor:

Numele Funcţia Direcţia / Departamentul

Mihai Andrei Vicepresedinte Directia Credite

Marius Negrut Manager Deperatment Credite Corporate

Adriana Ispas Manager Departament Audit Intern

Concluzii

S-au luat la cunoştinţă concluziile auditorului intern înscrise in raportul misiunii de audit intern şi propunerile din planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor. Departamentul Audit Intern va fi informat pe măsura îndeplinirii planului de acţiune pentru implementarea recomandărilor.

Semnaturile paticipantilor:

Mihai Andrei

Marius Negrut

Adriana Ispas

CAPITOLUL IV

4.1. PLANUL DE ACTIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA RECOMANDARILOR

Nr. Crt.	Recomandarea	Solutie implementare
1	Definirea la nivel strategic a clientului IMM in mod unic pentru a evita tratamente differentiate in procesul creditarii si afectarii informatiei privind clientii IMM.	Revizuirea modului de definire a clientului IMM.
2	Revizuirea si aplicarea normelor de creditare specifice IMM.	Revizuirea si aplicarea normelor de creditare specifice IMM.
3	Actualizarea politicii bancii in materie de expuneri cu prevederile Normei 5/2005 art. 17	Actualizarea politicii bancii in materie de expuneri.
4	Verificarea de catre Departamentul Administrare Credite a conformitatii contractelor de credit intocmite de Dept. Administrare Credite cu conditiile de creditarea aprobate si de asemenea, verificarea in sistemul informatic a acuratetei inregidtrarilor referitoare la aceste contracte.	Realizarea unui control suplimentar privind conformitatea contractelor de credit incheiate cu aprobarile precum si a acuratetei inregistrarilor in sistem.
5	Maparea proceselor legate de linia de business IMM, cu marcarea clara a controalor la nivelul tuturor departamentelor implicate precum si a controalelor incrucisate.	Maparea proceselor de creditare IMM.

4.2. Concluzii si propuneri

În vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi şi obiectivi din cadrul scoringului, sugerăm analizarea posibilităţii de a fi efectuate analize sectoriale şi ale diverşilor factori avuţi în vedere, în scopul unei evaluări unitare în cadrul tuturor entităţilor băncii. Direcţiile de analiză trebuie să urmărească cerinţele politicii şi strategiei băncii Aceste analize pot fi asigurate printr-un departament distinct în cadrul băncii, care să ofere informaţii tuturor solicitanţilor.

Se consideră oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative să existe o persoană în a cărei atribuţii să fie inclusă analiza riscului de credit aferent ariei de responsabilitate a departamentului. La ora actuală, raportările legate de activitatea de creditare şi implicit elementele de analiză se desfăşoară atât în cadrul Departamentului Credite Corporative, cât şi Departamentului Marketing Corporativ.

Delimitarea mult mai clară a IMM faţă de clientela corporate, prin aplicarea unui singur criteriu şi anume cifra de afaceri.

Se recomandă analizarea oportunităţii revizuirii scoringului folosit în evaluarea clienţilor.

Se consideră ca fiind importantă cunoaşterea în orice moment a gradului de lichiditate a garanţiilor acceptate de bancă, recomandând în acest sens monitorizarea periodică a structurii acestora.

Se apreciază ca necesară constituirea unui steering committee care sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune în opinia noastră analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment şi a celor solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi punctele de control încrucişat al informaţiei (Departamentul Credite Corporate şi Marketing), ceea ce va întări sistemul de control intern.

Bibliografie:

Anexa 1

Nr. 23 Data : 20.08.2005

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII

DE AUDIT INTERN

Către:	Mihai Andrei
De la:	Manager Audit Intern
Ref:	Auditul activităţii de credit corporate

În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmează ca în perioada de 01.09.2005 – 30.0.2006 să se efectueze o misiune de audit intern cu tema „Auditul activităţii de credit corporate”. Misiunea de audit se va desfăşura sub coordonarea Dlui Dimitrie Marin

Vă vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o şedinţă de deschidere în vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit şi anume:

- prezentarea auditorilor;

- scopul misiunii de audit;

- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;

- programul misiunii de audit;

- alte aspecte.

Dacă aveţi întrebări privind această misiune de audit sau aveţi domenii care aţi dori să facă obiectul investigaţiei noastre vă rog să mă contactaţi.

Iftimie Aurel

Departament Audit Intern

Anexa 2

PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI

Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: 01.09.2005 – 30.03.2006

Întocmit de: Emilia Pop Data: 30.08.2005

Aprobat de: Adriana Ispas Data: 30.08.2005

Obiective	Tipul verificării	Locul desfăşurării activităţii	Durata	Auditorii
Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia misiunii de audit anterioare, desfăşurată în noiembrie 2004	Intervievare, verificarea îndeplinirii măsurilor	Dep. Credite Corporative	1 h	Emilia Pop Adriana Ispas
Strategia băncii privind activitatea de creditare	Analiza strategiei	Dep. AI	4 h	Emilia Pop
Politici şi proceduri privind riscul de credit	Analiza proceduri Intervievare	Dep. AI	10 h	Emilia Pop Adriana Ispas
Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate	Analiza fişe posturi Intervievare	Dep. AI	3 h	Emilia Pop
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare, acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului	Analiza proceduri, rapoarte Verificare dosare de credit Teste in sistem Intervievare	Suc. Pipera Suc. Ilfov Dep. AI	96 h	Adriana Ispas
Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare	Analiza rapoarte Proceduri analitice Intervievare	Dep. Credite Corporative Dep. AI	55 h	Emilia Pop
Concentrarea expunerilor pe contrapartide	Analiza rapoarte Proceduri analitice Intervievare	Dep. Credite Corporative Dep. AI	25 h	Emilia Pop
Evaluarea performanţei portofoliului de credite	Analiza rapoarte Proceduri analitice Intervievare	Dep. Credite Corporative Dep. AI	20 h	Emilia Pop Adriana Ispas
Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului de credit	Analiza rapoarte Intervievare	Dep. Credite Corporative Dep. AI	18 h	Emilia Pop Adriana Ispas
Evaluarea activităţii Comitetului de Credite	Analiza minute şedinţe	Dep. AI	8 h	Emilia Pop Adriana Ispas

Total 240h

Şef misiune,

Anexa 3

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN

Denumirea misiunii de audit : Auditul activităţii de credit corporate

Perioada auditată: 01.09.2005 – 30.03.2005

Întocmit de: Emilia Pop

Aprobat de: Adriana Ispas

Data : 01.11.2005

Obiective	Activităţi	Perioada	Locul desfăşurării
0	1	2	4
Strategia băncii privind activitatea de creditare.
Politici şi proceduri privind riscul de credit.
Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate.
Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare.
Concentrarea expunerilor pe contrapartide.
Verificarea garanţiilor
Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului de credit.
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare, acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.
Evaluarea activităţii Comitetul de Credite.
	1. Întocmirea şi expedierea notificării.		Departament Audit Intern
	2. Întocmirea programului misiunii de audit.		Departament Audit Intern
	3. Documentare.		Departament Audit Intern
	3. Întocmirea chestionarelor.		Departament Audit Intern
	4. Întocmirea tabelei analiza riscurilor.		Departament Audit Intern
	5. Şedinţa de deschidere a misiunii.		Dep Credite Corporate Suc. Pipera Suc. Ilfov
	6. Efectuarea verificărilor şi evaluărilor.		Directia Credite Corporate Suc Pipera Suc Ilfov Departament Audit Intern
	7. Elaborarea Foii de identificare şi de analiză a problemei.		Directia Credite Corporate Suc Pipera Suc Ilfov
	8. Colectarea probelor de audit		Directia Credite Corporate Suc Pipera Suc Ilfov
	9. Reţinerea documentelor în dosarul misiunii de audit.		Directia Credite Corporate / Departamentul Audit Intern
	13. Şedinţa de încheiere a misiunii de audit intern		Directia Credite Corporate Suc Pipera Suc Ilfov
	14. Elaborarea proiectului de raport de audit şi a planului de măsuri		Departamentul Audit Intern
	15. Transmiterea proiectului de raport entităţii auditate		Departamentul Audit Intern
	16. Contestaţia la proiectul de raport de audit		Directia Credite Corporate Suc Pipera Suc Ilfov
	17. Şedinţa de conciliere.		Directia Credite Corporate Suc Pipera Suc IlfovB
	18. Întocmirea raportului de audit intern.		Departamentul Audit Intern

CHESTIONAR

Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabil

Conducătolul Direcţiei: Mihai Andrei

Manager: Marius Negrut

Data completării: 01.09.2005

Perioada auditată: 01.09.2005-31.03.2006

Numele şi prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas

1. ORGANIZARE

1.1. Există un număr corespunzător de angajaţi în cadrul departamentului?

DA NU

1.2. Există o bună separare a atribuţiilor?

DA NU

1.3. Angajaţii au pregătirea necesară?

DA NU

1.4. Sunt realizate periodic şedinţe operative?

DA NU

1.5. Angajaţii sunt cuprinşi în programe de training ?

DA NU

1.6. S-au realizat reorganizări în cadrul departamentului în perioada scursă de la ultima misiune de audit?

DA NU

CALIFICATIV: 0.66

2. MONITORIZARE

2.1. Autocontrolul este eficient?

DA NU

2.2. Se exercită un control ierarhic eficient?

DA NU

2.3. Există controale încrucişate?

DA NU

2.4. Se realizează o monitorizare adecvată riscului de credit la nivelul Depart. Credite Corporate?

DA NU

CALIFICATIV:1

3. CONTROL ŞI RAPORTĂRI

3.1. Informaţiile raportate sunt adecvate în raport cu riscurile specifice ?

DA NU

3.2. Rapoartele asigură urmărirea realizării targeturilor?

DA NU

3.3. Rapoartele asigură urmărirea încadrării în indicatorii profilului de risc?

DA NU

3.4. Rapoartele asigură un control adecvat al riscului de credit?

DA NU

3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesară?

DA NU

3.6. Rapoartele asigură monitorizarea concentrării riscului de credit sub toate aspectele?

DA NU Se pot aduce

îmbunătăţiri

3.7. Raportările către BNR se realizează la termen ?

DA NU

CALIFICATIV:0.72

Nefavorabil: 0 – 0.3

Favorabil: 0.31 - 1

Anexa 4

CHESTIONARUL – LISTA DE VERIFICARE

Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare

Perioada supusă auditului: 01.09.2005-31.03.2006

Întocmit de: Adriana Ispas

ACTIVITATEA DE AUDIT	DA	NU
0	1	2
1. Există proceduri scrise?	1
2. Atribuirea responsabilităţilor şi delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri?	1
3. Cunosc angajaţii procedurile în uz?	1
4. Procedurile în uz asigură separarea sarcinilor incompatibile?	1
5. Procedurile în uz sunt aprobate?	1
6. Procedurile în uz sunt actualizate?	1
7. Numai persoanele autorizate pot să modifice procedurile?	1
8. Există deficienţe în aplicarea procedurilor?	1
9. Există prevederi în proceduri privind identificarea şi monitorizarea riscurilor?	1
10. Există activităţi de monitorizare a riscurilor?	1
11. Este urmărită concentrarea riscului de credit?	1
12. Poate fi îmbunătăţit sistemul de raportare internă privind riscul de credit?	1
13. Comitetele cu responsabilităţi în această arie de responsabilitate se întrunesc cu periodicitatea necesară?	1
14. Comitetele cu responsabilităţi în această arie de responsabilitate desfăşoară activitatea în conformitate cu atribuţiunile stabilite?	1
15. Există minute ale şedinţelor de comitet?		2
16. Angajaţii respectă prin activitatea zilnică atribuţiunile din fişa postului?	1
17. Există preocupări pentru recuperarea debitelor restante?	1
18. Există un bun management al resursei de personal în cadrul departamentului?	1
19. Există elaborată o strategie pentru activitatea de creditare?	1
20. Politicile elaborate răspund strategiei elaborate?	1
21 Se urmăresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit?	1

Anexa 5

Entitatea /structura auditată: Departament analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 01.10.2005

Data revizuire: 30.10.2005

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr. 1

1. Problema:

Necesitatea revizuirii scoringului folosit în analiza clienţilor care solicită credite.

2. Constatări :

În urma analizei asupra scoringului, am identificat următoarele:

· evaluarea factorilor subiectivi în cadrul scoringului nu poate conduce la un număr de puncte mai mare decât în evaluarea celor obiectivi.

· în cadrul scoringului nu sunt evaluate informaţiile obţinute din cash flow şi nici din proiecţia de cash flow. Considerăm necesară includerea acestora în scoringul final.

3. Cauze:

Neactualizarea scoringului.

4. Consecinţe:

Neluarea în considerare a unor factori, considerăm noi, importanţi şi aplicarea unor criterii în mod diferenţiat, datorită nedetalierii conţinutului acestora.

5. Recomandări şi soluţii propuse:

Revizuirea scoringului folosit în evaluarea clienţilor, inclusiv prin detalierea modului de evaluare a factorilor subiectivi.

Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 6

Entitatea /structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 01.12.2005 Data revizuire: 30.12.2005

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr. 2

1. Problema:

Necesitatea reevaluării sistemului de raportare pe segmentul riscului de credit corporate.

2. Constatări :

Extinderea raportarilor lunare pentru urmarirea expunerilor pe zone geografice si ramuri.

3. Cauze:

Nu sunt respectate cerintele normei 17/2003.

4. Consecinţe:

Întocmirea unor analize incomplete si neadecvate ceea ce poate conduce la o monitorizarea mai putin strictă a riscului de credit.

5. Recomandări şi soluţii propuse:

Revizuirea raportarilor periodice si urmarirea in mod distinct a extunerilor pe zone geografice si ramuri.

Întocmit de:Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 7

Entitatea /structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 01.12.2005 Data revizuire: 30.12.2005

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr.3

1. Problema:

Evidenţierea unei tendinţe de relaxare a costurilor creditării cu afectarea profitabilităţii băncii.

2. Constatări :

Din testele efectuate în sucursale, precum şi în urma analizei rezulatelor băncii, am constatat evidenţierea unei tendinţe de relaxare a condiţiilor de creditare în defavoarea profitabilităţii băncii.

3. Cauze:

Necesitatea atingerii cotelor de piaţă vizate prin obiectivele băncii.

4. Consecinţe:

Influenţarea rezultatului obţinut de bancă.

5. Recomandări şi soluţii propuse:

Iniţierea unei analize a condiţiilor de creditare oferite clienţilor (dobânzi, comisioane - în special cele referitoare la tranzacţiile prin cont curent), prin compararea cu dobânzile de referinţă şi respectiv, condiţiile din piaţă.

Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de:Adriana Ispas

Anexa 8

Entitatea /structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 05.11.2005 Data revizuire: 10.11.2005

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr.4

1. Problema:

Neretinerea unor comisioane la acordarea creditelor.

2. Constatări :

Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 34, Nr. 40 sucursala Pipera nu s-a procedat la retinerea comisionanelor conform contractului sau retinerea cu intirziere.

3. Cauze:

Omisiune din partea administratorului, lipsa controlului din partea directorului de sucursala.

4. Consecinţe:

Neretinerea comisioanelor.

5. Recomandări şi soluţii propuse:

Se impune un control mai strict asupra modului de retinere a comisioanelor.

Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Anexa 9

Entitatea /structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate

Data realizării: 07.02.2006 Data revizuire: 08.02.2006

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Nr.5

1. Problema:

Neinregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci.

2. Constatări :

Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 79, sucursala 53 nu s-a procedat la inregistrarea la timp la arhiva electronica a unor ipoteci

3. Cauze:

Nerespectarea procedurilor interne.

4. Consecinţe:

Risc credit ridicat ca urmare a neinregistrarii la timp a garantiilor..

5. Recomandări şi soluţii propuse:

Se impune un control mai strict asupra modului de constituire si inregistrare a garantiilor.

Întocmit de: Emilia Pop Revizuit de: Adriana Ispas

Entitatea / structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 03.09.2005 Data revizuire: 09.09.2005

FIŞA DE LUCRU NR. 1

Obiectul auditat:

Strategia băncii privind activitatea de creditare

Obiectivul auditat:

Evaluarea strategiei privind activitatea de creditare

Riscuri potenţiale identificate:

Nestabilirea modalităţilor de monitorizare a riscului de credit

Lipsa aprobării Consiliului de Administraţie

Inadecvarea strategiei la piaţă, mediul economic şi capitalurile băncii

Implementarea necorespunzătoare a strategiei

Proceduri de efectuat

- analiza strategiei, identificând direcţiile de monitorizare a riscului de credit

Proceduri efectuate

În conformitate cu n Norma 17/2003 s-a elaborat şi aprobat strategia băncii privind activitatea de creditare, precum şi profilul de risc al băncii care stabileşte următorii indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit:

*General*	*Limita*	*Nivel de alerta*
Total credite restante şi îndoielnice / total portofoliu de credite
Expunere neajusta af. creditelor şi dob în "îndoilenic" si "pierdere" / total credite şi dobânzi clasificate (Rata de risc 1)
Expunerea netă faţă de un grup (singur debitor) / fonduri proprii
Valoarea cumulată a expunerilor mari (>10% din fonduri proprii) / fonduri proprii
Valoarea cumulată a expunerilor faţă de persoane aflate în relaţii speciale / fonduri proprii
Valoarea cumulată a expunerilor faţă de personalul propriu / fonduri proprii
Expunere principal în "standard" / total expunere principal
Total provizioane / total expunere principal
Expunere principal în "pierdere" / total expunere principal

*Persoane juridice Corporate + Commercial*
Expunere principal în "pierdere" / total expunere principal
Expunere principal restant > 90 zile / total expunere principal
Credite de investiţii, producţie şi imobiliare
Linii de credit, overdraft, revolving

Încadrarea în aceste prevederi de strategie este urmărită de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.

Concluzii

Principalele direcţii privind monitorizarea riscului de credit sunt reprezentate de următoarele:

- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activităţi finanţate nu poate depăşi XX% din totalul portofoliului de credite.

- acordarea cu preponderenţă a creditelor pe termen scurt, evitând concentrarea riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investiţii.

- banca va urmări ca profitabilitatea estimată a fiecărei tranzacţii în raport cu riscul asumat să contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al băncii.

Anexa 10

Entitatea / structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop

Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 02.12.2005 Data revizuire: 15.12.2005

FIŞA DE LUCRU NR. 2

Obiectul auditat:

Politici şi proceduri privind riscul de credit

Obiectivul auditat:

Adecvarea politicilor şi procedurilor la strategia elaborată

Riscuri potenţiale identificate:

Politici şi proceduri neadecvate la startegia de creditare

Comunicarea insuficientă a politicilor şi procedurilor către angajaţii implicaţi în punerea lor în aplicare

Proceduri de efectuat

- analiza procedurilor de creditare

- intervievarea managementului diviziei de credite

Proceduri efectuate

- Analizarea organigramei

- Analizarea procedurilor şi normelor interne şi verificarea adecvării lor la politicile elaborate

- Analizarea sistemului de raportare periodică

- Evaluarea sistemului de control la nivelul departamentului. Controlul asupra sucursalelor

Concluzii

În vederea implementării strategiei băncii pentru activitatea de creditare, politicile elaborate şi implementate în 2005 au urmărit următoarele obiective:

- separarea activităţii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial, corporate şi individuals,

- asigurarea separării atribuţiilor de analiză şi administrare prin alocarea acestor atribuţiuni unor structuri organizatorice distincte,

- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuţii în acest sens

- procupare pentru îmbunătăţirea calităţii portofoliului de credite,

Anexa 11

Entitatea / structura auditată: Departament Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 13.01.2006 Data revizuire: 17.01.2006

FIŞA DE LUCRU NR. 3

Obiectul auditat:

Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate

Obiectivul auditat:

· Adecvarea fişei posturilor la conţinutul activităţii desfăşurate

· Evaluarea eficienţei utilizării resursei de personal

Riscuri potenţiale identificate:

Necorelarea activităţiilor desfăşurate cu fişa posturilor.

Nerespectarea principiului segregării funcţiilor incompatibile.

Inadecvarea activităţilor desfaşurate comparativ cu resursele existente.

Proceduri de efectuat

- analiza organigramei şi a fişelor posturilor

Proceduri efectuate

- a fost analizată ultima organigramă aprobată a băncii

- a fost intervievată conducerea operativă a departamentelor implicate în procesul de creditare corporate

Concluzii

Activitatea de creditare este organizată în cadrul mai multor departamente şi divizii din centrală, precum şi la nivelul sucursalelor, astfel:

- Prezinti organizarea din HO

- La nivelul sucursalelor se desfăşoară activitatea de creditare, începând cu activitatea de marketing prin ofiţerii de marketing, analiza dosarelor şi aprobarea lor în limita competenţelor, întocmirea dosarelor transmise spre analiză şi aprobare în centrală, şi administrarea creditelor rămase în competenţa lor.

Se procedeaza la aprobarea si administrarea separata a creditelor pentru IMM.

Entitatea / structura auditată: Departamentul Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire: 01.12.2005

Data revizuire: 30.12005

FIŞA DE LUCRU NR. 4

Obiectul auditat:

Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului de credit.

Obiectivul auditat:

Acurateţea şi completitudinea raportărilor

Frecvenţa raportărilor şi beneficiarii acestora

Riscuri potenţiale identificate:

Raportări incomplete sau neadecvate

Frecvenţă necorespunzătoare

Alocare necorespunzătoare a drepturilor de consultare în sistem

Proceduri de efectuat

- Evaluarea procesului de raportare

Proceduri efectuate

- Verificarea raportărilor destinate BNR

- Evaluarea adecvării raportărilor interne

Concluzii

Activitatea de raportare pe segmentul creditare corporate asigură atât cerinţele de raportare BNR cât şi cerinţele interne de raăportare. Rapoartele sunt furnizate de către Depart. Credite Corporate, raportări, Marketing corporate, managementul Riscurilor. Se asigură astfel controlul încrucişat şi urmărirea modului de atingere a target-urilor, nivelul expunerilor pe clienţi, calitatea portofoliului de clienţi, încadrarea în profilul de risc definit.

Auditul intern apreciază ca necesară extinderea setului de raportări pentru monitorizarea lunară a concentrării pe ramuri şi zone geografice.

Anexa 12

Entitatea / structura auditată: Departamentul Analiza credite corporate

Tema misiunii de AI: Auditul activităţii de credit corporate

Nume reviewer: Emilia Pop Nume auditor: Adriana Ispas

Data intocmire:05.11.2005

Data revizuire: 10.11.2005

FIŞA DE LUCRU NR. 5

Obiectul auditat:

Obiectivul auditat:

· Verificarea si confirmarea existentei creditelor la data auditului

· Verificarea aprobării tragerilor din limita de credit şi respectarea destinaţiei iniţiale a creditului

· Evaluarea creditelor si a calităţii portofoliului în scopul determinării adecvării provizionului înregistrat

· Evaluarea garanţiilor

· Verificarea acurateţei şi completitudinii tranzacţiilor referitoare la: trageri, rambursări, creanţe ataşate

· Verificarea rezonabilităţii înregistrărilor referitoare la veniturile din dobânzi şi comisioane

· Eficienţa controalelor la nivelul departamentului

Riscuri potenţiale identificate:

- Iregularităţi privind respectarea normelor

- Nereţinerea comisioanelor

- Iregularităţi în înregistrarea în sistem a creditelor şi garanţiilor

- Neadecvarea controalelor la nivelul departamentului

Proceduri de efectuat

- Verificări la nivelul sucursalelor privind respectarea normelor de crediatre

- Verificări la nivelul Depart. Credite Corporate a respectării normelor de creditare

Proceduri efectuate

- Verificarea prin sondaj a dosarelor de credit

- Teste privind completitudinea şi acurateţea datelor în sistem

- Evaluarea controalelor derulate în sucursale

- Evaluarea controalelor derulate în HO

Document Info

Accesari: 712
Apreciat:

Comenteaza documentul:

Nu esti inregistrat
Trebuie sa fii utilizator inregistrat pentru a putea comenta

Creaza cont nou

A fost util?

Daca documentul a fost util si crezi ca merita
sa adaugi un link catre el la tine in site

Copiaza codul
in pagina web a site-ului tau.